Как "упрощенцам" организовать продажу товаров через интернет

Информация может быть не достоверна

Из этой статьи вы узнаете:
1. Какие требования предъявляются к интернет-торговле.
2. Можно ли расходы на рекламу интернет-магазина учесть при упрощенной системе налогообложения.
3. Какой способ доставки товара до покупателя и его оплаты более удобный.

Если у вас "упрощенка" с объектом "доходы". Продажей товаров через Интернет может заниматься любой бизнесмен. Наша статья поможет вам разобраться, что для этого нужно.

Сегодня все чаще начинающие бизнесмены открывают свой первый магазин в Интернете. Об электронной торговле может задуматься и любая действующая компания или предприниматель. Как функционирует данное направление, многим не совсем понятно. О том, что нужно знать бухгалтеру, ведущему "упрощенный" учет, на каждом этапе создания и работы онлайн-магазина, мы расскажем в этой статье.
Сразу отметим, что для интернет-магазина можно выбрать как обычную, так и упрощенную систему налогообложения. А вот перевести на "вмененку" или патент (если интернет-магазин организует индивидуальный предприниматель) такую деятельность не получится. Об этом прямо сказано в Налоговом кодексе (ст. 346.27, пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ, Письмо ФНС России от 15.04.2013 N ЕД-3-3/1352@).

Общие вопросы

Что такое интернет-магазин

Не всякий веб-сайт, на котором компания выкладывает фотографии своих товаров, их описание, можно назвать интернет-магазином. Для этого необходимо, чтобы клиент заказывал товар именно через этот сайт. То есть заказ оформлялся электронно. Либо заявку на товар клиент может оставлять по телефону, ознакомившись с предложением на сайте.
Забирать свою покупку покупатель также будет не в обычном магазине. При продажах через интернет-магазин продавец организует доставку товара до покупателя (по почте, курьером) либо обеспечивает возможность самовывоза из так называемых пунктов самовывоза.
Таким образом, интернет-магазины реализуют свои товары посредством дистанционной торговли. Порядок такой деятельности регламентирован Правилами продажи товаров дистанционным способом, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 27.09.2007 N 612.

Под какой код ОКВЭД подпадает деятельность
интернет-магазинов

Код ОКВЭД для интернет-магазина - 52.61.2 "Розничная торговля, осуществляемая через телемагазины и компьютерные сети (электронная торговля, включая Интернет)" (Постановление Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст). Собираясь открывать интернет-магазин, проверьте, фигурирует ли данный вид деятельности в сведениях, которые содержатся о вашем бизнесе в государственном реестре юридических лиц (индивидуальных предпринимателей). Для этого возьмите выписку из ЕГРЮЛ (ЕГРИП).
Если нужный код ОКВЭД в реестре уже есть, ничего предпринимать вам не нужно. А если нет, внесите дополнения, подав в налоговую инспекцию заявление по форме N Р14001 (для организации) или по форме N Р24001 (для предпринимателя). Оба бланка приведены в Приказе ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@. Подать заявление нужно в течение трех рабочих дней с момента начала интернет-торговли (п. 5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ).
Также бухгалтерам компаний не мешает заглянуть в учредительные документы. Если дистанционная торговля прописана в уставе как ваш возможный вид деятельности, то все в порядке. Если нет - посмотрите, можете ли вы, согласно уставу, осуществлять виды деятельности, в нем не поименованные. Если да - то также ничего делать не придется. Если же перечень возможных направлений работы в уставе закрытый, надо внести изменения в данный учредительный документ (абз. 2 п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ). Форма заявления о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица (N Р13001), утверждена также упомянутым выше Приказом ФНС.
Заметьте: на практике ведут и оптовую торговлю через Интернет. Тогда можно предусмотреть код по ОКВЭД 51.70 "Прочая оптовая торговля". При этом не забывайте заключать с клиентами договоры поставки. А также помните, что расчеты наличными для юридических лиц ограничены. Лимит расчетов - 100 000 руб. по одной сделке (п. 1 Указания Банка России от 20.06.2007 N 1843-У). В остальном действуют все те же правила, что и для обычного, розничного, интернет-магазина.

Нужен ли офис под интернет-магазин

Пожалуй, один из первых вопросов, который возникает у всех, кто сталкивается с интернет-магазинами: а нужен ли офис для торговли в Сети? Ответ зависит от того, в какой форме зарегистрирован ваш бизнес. Если вы индивидуальный предприниматель, то вполне можете вести электронную торговлю без офиса, работая на дому. А вот если речь идет о компании, то по общему правилу организации должны иметь офис. Исключение - случаи, когда фирма зарегистрирована по домашнему адресу учредителя и руководителя. Тогда директор может работать дома. А с остальными сотрудниками нужно заключить договоры о дистанционной работе.

Читайте также. О том, как принять на работу дистанционных сотрудников, а также надомников, мы писали в статье "Что нужно знать, принимая на работу удаленного сотрудника" // "Упрощенка", 2013, N 10, с. 46.

Если владелец интернет-магазина снимает офис, арендные платежи можно учесть в составе расходов по "упрощенному" налогу (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При условии, конечно, что применяется УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". В бухгалтерском учете будет такая проводка:
Дебет 44 Кредит 60 (76)
- отражены расходы по аренде офисного помещения.
Заметьте, торговых площадей у вас не будет. Ведь торговля ведется электронно. А вот складские помещения или пункты самовывоза товаров покупателями открыть, возможно, придется. Аренда данных помещений отражается в том же порядке, что и съем офиса. При этом не забудьте, что любое подобное помещение, если в нем оборудовано хотя бы одно стационарное рабочее место на срок более одного месяца, необходимо зарегистрировать как обособленное подразделение. Для этого в течение месяца со дня создания обособленного подразделения подайте в налоговую инспекцию сообщение по форме N С-09-3-1, утвержденной Приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@ (ст. 11, п. 4 ст. 83 и п. 2 ст. 84 НК РФ).

Читайте также. Подробнее о том, как работать фирме, открывшей обособленные подразделения, читайте в статье "С какими вопросами сталкивается бухгалтер, когда фирма открывает обособленное подразделение" // "Упрощенка", 2012, N 5, с. 66.

Создание магазина

Как отразить в учете организацию интернет-магазина

Для интернет-магазина нужна электронная площадка. Сайт с функцией онлайн-продаж вы можете создать или арендовать. Рассмотрим каждый вариант подробнее.

Вариант 1. Интернет-магазин создается с нуля. Вы можете разработать электронную точку продаж собственными силами. Или привлечь сторонних программистов и веб-дизайнеров, которые все сделают "под ключ".
В первом случае к затратам относятся заработная плата разработчикам, страховые взносы, начисленные с такой зарплаты, оплата доменного имени для сайта, стоимость хостинга. Сюда же включают все прочие траты, связанные с разработкой. Например, вы можете приобрести специальный сервис, с помощью которого легко настроить интернет-магазин.

Для справки. Каждый сайт для своего функционирования нуждается в двух вещах: хостинге и доменном имени. Хостинг - это услуга по хранению страниц сайта на специальном сервере в сети Интернет. Доменное имя - специальное название сайта, например chashki5.ru.

Во втором случае расходом будет стоимость услуг сторонней организации, включая сумму входного НДС. А если исполнитель - физлицо, ваши расходы - это его вознаграждение по гражданско-правовому договору, а также страховые взносы, начисленные с такой выплаты. Напомним, по гражданско-правовому договору взносы начисляют только в ПФР и ФФОМС. Взносы в ФСС РФ не уплачиваются. При этом взносы на травматизм можно перечислять, но только если их уплата предусмотрена сторонами сделки (пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
О том, как отразить затраты в учете в каждом конкретном случае, смотрите в табл. 1.

Таблица 1

Как "упрощенцу" учесть расходы на создание
интернет-магазина

Уплаченные страховые взносы включают в налоговый вычет по "упрощенному" налогу (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)

Вариант 2. Арендуется электронная площадка с уже готовым онлайн-магазином. Предложений по аренде сайтов с настроенными онлайн-магазинами сейчас довольно много. Только необходимо выбрать в Интернете поставщика таких услуг, оптимальный тарифный план и получить готовый ресурс.
Каждый месяц вы будете нести расходы по аренде электронной площадки. Считаем, что такие траты можно учесть в составе материальных расходов при УСН (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В бухучете понадобится следующая запись:
Дебет 44 Кредит 60 (76)
- отражены расходы по аренде электронной площадки (интернет-магазина).

Как быть с расходами на обслуживание интернет-магазина

После открытия интернет-магазина у вас будут ежемесячные затраты на Интернет. Потраченные суммы разрешается списать в налоговом учете при упрощенной системе налогообложения как расходы на услуги связи (пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Также периодически вы можете оплачивать хостинг и нести прочие расходы по технической поддержке сайта. Учесть уплаченные суммы можно в составе материальных затрат (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Кроме того, интернет-магазин надо наполнять каталогом товаров и другой полезной для покупателя информацией. Для такой работы, если ассортимент товаров существенный, вы, скорее всего, возьмете штатного сотрудника. Тогда основной статьей затрат будут расходы на выплату зарплаты. Если объем бизнеса не слишком велик, целесообразнее нанять человека по гражданско-правовому договору. Тогда вы учтете в расходах его вознаграждение (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
В бухгалтерском учете все текущие затраты, связанные с работой интернет-магазина, учитывайте по дебету счета 44 "Расходы на продажу".

Продвижение

В каком порядке учитывать затраты на продвижение
онлайн-площадки

Электронный магазин требует активного продвижения в Интернете. Например, у специализированных организаций заказывают оптимизацию сайта для поисковых систем, выведение его на высокие позиции в поисковых системах. Подобные услуги относятся к рекламе через информационно-телекоммуникационные сети (Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-03-06/1/390). Возможны и другие виды рекламы.

Важное обстоятельство. В бухучете любые расходы на рекламу отражаются в полном объеме. А вот в налоговом учете некоторые виды являются нормируемыми, то есть к учету может приниматься лишь часть затрат.

В любом случае при налоговом учете важно помнить, что рекламные расходы делятся на нормируемые и ненормируемые. Как учесть те и другие, мы подсказали в табл. 2. В бухгалтерском учете все рекламные затраты отражайте по дебету счета 44 "Расходы на продажу". При этом для удобства контроля сумм можете завести на счете две аналитики: "рекламные расходы в пределах нормы" и "сверхнормативные рекламные расходы".

Таблица 2

Как учесть при УСН расходы на рекламу интернет-магазина

--------------------------------
<*> Учет расходов на рекламу регулируется рядом норм Налогового кодекса (пп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16 и п. 4 ст. 264 НК РФ).
<**> К данному виду рекламы также относится изготовление рекламных листовок, буклетов, лифлетов, флаеров (Письма Минфина России от 12.10.2012 N 03-03-06/1/544 и от 20.10.2011 N 03-03-06/2/157).

И помните: все рекламные расходы, как и любые другие траты, должны быть подтверждены документами. При этом зачастую одним только актом, подписанным организацией-заказчиком и рекламным агентством, не обойтись. Например, размещение рекламы на ТВ или радио также подтвердят эфирные справки, а рекламу в печатных СМИ - экземпляры газет (журналов).

На заметку. Затраты на маркетинговые исследования учесть при УСН нельзя. Они не поименованы в закрытом перечне расходов "упрощенцев", приведенном в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Закупки

Как учитывать товары для продажи через интернет-магазин

Расходы на покупку товара для интернет-магазина нужно отражать по общим правилам. То есть для списания товара в налоговом учете при "упрощенке" нужно, чтобы он был вами оприходован, оплачен поставщику и реализован. А чтобы списать расходы на доставку вам товаров, например от поставщика до вашего склада, не нужно дожидаться, когда вы продадите товар покупателю. После оплаты оказанных услуг по доставке сразу включайте их стоимость в расходы (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 и пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В бухгалтерском учете организации делают следующие проводки:
Дебет 41 Кредит 60
- оприходованы приобретенные товары;
Дебет 44 Кредит 60 (76)
- отражена стоимость доставки товаров.
При этом если вы торгуете не только через онлайн-магазины, но и через обычные точки продаж (офлайн), то ведите на счете 41 "Товары" аналитический учет по этим двум видам торговли. Обозначить аналитики, например, можно так: "торговля онлайн" и "торговля офлайн".

Продажи и доставка

Каким образом оформить продажу товаров через Интернет

При покупке товара через интернет-магазин клиент делает заказ на сайте или по телефону. Далее остается только организовать доставку товара и его оплату. Схемы бывают разные. Разберем наиболее популярные варианты.
Способ 1. Оплата наличными при доставке до клиента. В данном случае, получив от клиента заказ по Интернету, курьер доставляет заказанный товар по указанному покупателем адресу. Как правило, это дом или квартира, в которой живет покупатель. Что касается курь