УСН изменения в 2017 году

Информация может быть не достоверна

Упрощенную  систему  налогообложения имеют право применять:

1.             Организация не являющаяся бюджетным или казенным учреждением, или участником о разделе продукции, микрофинансовой организацией, частным агентством занятости;

2.             Организация не занимается игорным бизнесом, или производством подакцизных товаров, или добычей полезных ископаемых, кроме общераспространенных;

3.             Организация не имеет филиалов. Наличие обособленных подразделений не препятствует применению УСНО (до 2016г. было ограничение);

Учредители - взаимозависимые лица не смогут перевести фирму на УСНО. Доля непосредственного участия других организаций в уставном капитале компании - не более 25%.  Такое правило действует в 2016 году. С 2017 года запрещено будет применять УСНО организациям, в деятельности которых участвуют взаимозависимые лица. Определение таких лиц содержится в статьях 105.1 и 105.2 НК РФ. Учредитель - физическое лицо сможет по-прежнему применять УСН.

Условия перехода на УСНО:

1.       Своевременно подано заявление о переходе на УСНО.

Организации и индивидуальные предприниматели могут перейти на упрощенную систему налогообложения  лишь с начала следующего календарного года, подав не позднее 31 декабря в налоговую инспекцию заявление по ф. № 26.2-1, утвержденное приказом ФНС России от 02.11.2012г. № ММВ-7-3/829@

2.             Соблюдение количественно-стоимостных лимитов показателей перехода на УСНО - величина дохода, стоимость основных средств, численность.

Критерии перехода на УСНО

При переходе на УСНО с 2018г. доход за девять месяцев 2017г. не должен превышать 90 млн. рублей.

Применение коэффициента дефлятора с  01 января 2017г. заморожено до 2020года, а с 2020 года коэффициент принимается равным 1.

С 2017 года лимит остаточной стоимости основных средств увеличен до 150 млн. рублей.

Чтобы не потерять право применять УСНО, должны соблюдаться следующие критерии:

Критерии работы на УСНО

Если вышеуказанные критерии не выполняются, организации и индивидуальные предприниматели переходят на общий режим налогообложения, с того квартала, в котором допущены нарушения. При этом налогоплательщик обязан поставить в известность об этом налоговую службу в срок не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности на УСНО.

Организации и предприниматели, применяющие УСНО будут обязаны вести книгу учета доходов и расходов по новой форме.  В книге появится новый раздел, в нем будут отражаться суммы уплаченного торгового сбора, уменьшающие сумму налога на УСНО. Новый раздел должны будут заполнять налогоплательщики, которые выбрали объект «доходы».

С 01 января 2017 года «Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН) прекратит  свое действие. Правительством РФ  составлен перечень бытовых услуг, который должны будут использовать организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО и ЕНВД. Этот перечень необходимо будет использовать начиная с 2017 года в целях применения статей Налогового Кодекса  346.20, 346.26, 346.27, 346.43 и 346.50, а именно:

- при определении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается налоговая ставка 0% по УСН;

- при определении возможности применения ЕНВД при оказании бытовых услуг;

- при определении в целях ЕНВД понятия ветеринарных услуг и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

- при дифференциации видов деятельности при установлении потенциального дохода и при определении субъектами РФ дополнительного перечня видов деятельности в целях ПСН;

- при определении видов предпринимательской деятельности, для которых устанавливается налоговая ставка по 0% ПСН.

Минфин РФ на своем сайте опубликовал сопоставительную таблицу кодов бюджетной классификации на 2016 - 2017 годы. Плательщики УСНО с объектом «доходы минус расходы» до 2016г. платили налог по двум КБК: на КБК 182 1 05 01050 01 1000 110 - минимальный налог, на КБК 182 1 05 01021 01 1000 110  - налог и авансовые платежи. По итогам 2016 года Минфин РФ оставил из двух КБК только один общий, как для минимального налога, так и для исчисленного по обычной налоговой ставке. В платежке на перечисление «упрощенного» налога (в т.ч. минимального) нужно будет указывать КБК  182 1 05 01021 01 1000 110.

Пониженные тарифы  страховых взносов могут применять организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на  УСНО, основной вид экономической деятельности, которых  указан в пп.5 п.1 ст.427 НК РФ.

В течение 2017-2018 годов тарифы страховых взносов устанавливаются:

- на обязательное пенсионное страхование  в размере 20%;

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование - 0%.

Указанные пониженные тарифы применяются, если доходы в налоговом периоде не превысят  79 млн. рублей.

Контролировать страховые взносы будет налоговая инспекция.  Взносы на случай травматизма останутся в ведении Фонда Социального Страхования РФ. Формы РСВ-1 и 4-ФСС с 2017года будут отменены. Вместо них с отчетности за 1 квартал 2017года будем предоставлять В ИФНС ежеквартально 30-го числа следующего месяца за отчетным кварталом.

С 1 января 2017 года работодатели - субъекты малого предпринимательства, которые отнесены  к микропредприятиям, вправе отказаться полностью или частично от разработки и утверждения локально-нормативных актов. Например, можно не разрабатывать правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате труда, положение о премировании, графики отпусков и многие другие документы. Все условия найма работника должны будут прописываться в трудовом договоре. Правительство РФ утвердит типовую форму договора. Если статус микропредприятия будет утрачен, то в четырехмесячный срок необходимо оформить все кадровые документы.

Проверить относится ли Ваша организация к микропредприятиям можно на сайте ИФНС России в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.      

С 2017 года в обязательном порядке организациям и  предпринимателям при осуществлении ими расчетов предстоит перейти на использование онлайн кассы, соответствующий закон был принят Госдумой в июне 2016 года. Для тех, кто применяет ККТ старого образца, зарегистрированную до 01.02.2017г. допускается переход до 1 июля 2017 года.  После 1 июля 2017 года  необходимо либо модернизировать старую ККТ, либо приобрести новый аппарат.

Минимальная сумма штрафа за проведение сделки без ККМ:

 - на сотрудников - 1,5 тыс. руб.

 - на  должностных лиц - 10 тыс. руб.

 - на организацию - 30 тыс. руб.

            Право не использовать какие-либо контрольно-кассовые машины (том числе и онлайн- кассы)  дано тем, кто:

• продает газеты, мороженое, билеты на проезд в транспорте, овощи и фрукты (вразвал в сезон);
• обеспечивает питанием учащихся в учебных заведениях;
• торгует на розничных рынках, ярмарках;
• занимается мелкими бытовыми услугами: ремонтом обуви, металлоремонтом, изготовлением ключей, присмотром и уходом за детьми, престарелыми, инвалидами;
• торгует продовольственными и непродовольственными товарами в пассажирских вагонах поездов, с ручных тележек, велосипедов, корзин, лотков;
• продает из автоцистерн квас, молоко, растительное масло, живую рыбу, керосин;
• принимает от населения стеклопосуду и утильсырье;
• реализует изделия народных художественных промыслов;
• занимается вспашкой огородов и распиловкой дров;
• оказывает услуги носильщиков на вокзалах.

Предприниматели при сдаче в аренду жилых помещений, принадлежащих им на праве собственности, также освобождены от использования касс.

               Мы рассмотрели основные изменения, которые нас ждут с 2017 года и  на какие моменты необходимо обратить внимание.